Cuando se habla de operaciones internacionales, estructuras en el extranjero o inversiones fuera de México, hay un concepto clave que muchas veces pasa desapercibido, pero que puede tener implicaciones fiscales muy serias: los REFIPRES. En este artículo te explico qué son, cómo identificarlos y qué hacer si estás operando con uno de ellos.
¿Qué significa REFIPRE?
REFIPRE es la abreviatura de Régimen Fiscal Preferente, y se refiere a aquellos países o sistemas fiscales en el extranjero donde se paga muy poco o casi nada de impuesto sobre la renta. La Ley del Impuesto sobre la Renta (artículo 176) establece que un régimen se considera preferente cuando se paga menos del 75% del ISR que correspondería en México por los mismos ingresos.
No se trata solo de los típicos “paraísos fiscales”, como Islas Caimán o Belice. También puede aplicar a regímenes especiales dentro de países conocidos, como algunas zonas en Emiratos Árabes Unidos, o incluso ciertas estructuras legales en Estados Unidos (como una LLC en Delaware que no paga impuestos por ser de paso).
¿Por qué le importa esto al SAT?
Porque si un mexicano (persona física o moral) gana dinero a través de una empresa, sociedad, fideicomiso u otra figura ubicada en un REFIPRE, el SAT puede obligarlo a pagar impuestos en México sobre esos ingresos, aunque no los haya recibido todavía.
Esto se debe a que la ley mexicana busca evitar que los contribuyentes usen estos países para diferir el pago del ISR o esconder ingresos. Por eso existe la regla de que se deben acumular esos ingresos en México como si ya se hubieran cobrado.
¿Cómo saber si estás operando con un REFIPRE?
No existe una lista oficial publicada por el SAT. En realidad, tú o tu contador deben hacer un análisis comparando cuánto se pagaría de ISR en ese país frente a lo que se pagaría en México. Si el impuesto es menor al 75%, entonces estás en un REFIPRE y se activan obligaciones fiscales.
Además, si tienes el control o participación significativa en una entidad extranjera, y ésta opera en un REFIPRE, también puede aplicar la regla incluso si no has recibido utilidades o dividendos.
¿Qué pasa si tienes una empresa en un REFIPRE?
Tienes varias obligaciones fiscales importantes:
- Llevar una contabilidad separada para los ingresos que vienen de REFIPRES.
- Acumular esos ingresos en tu declaración anual en México, aunque no los hayas recibido.
- Presentar declaraciones informativas adicionales.
- Documentar adecuadamente la razón de negocios de la estructura (artículo 5-A del Código Fiscal).
- Aplicar reglas de precios de transferencia si hay operaciones con partes relacionadas.
Si no cumples con esto, el SAT puede rechazar deducciones, presumir ingresos ficticios y aplicar multas.
¿Qué estructuras suelen caer en REFIPRES?
Algunos ejemplos comunes:
- Empresas constituidas en Belice, Islas Caimán, Emiratos Árabes Unidos, BVI, Panamá o Andorra.
- Trusts o fundaciones extranjeras que acumulan rentas sin pagarlas.
- LLCs en Estados Unidos que no tributan en ese país ni en México.
- Plataformas o servicios digitales donde el ingreso se queda en una entidad extranjera con baja carga fiscal.
También se debe tener cuidado con instrumentos como los SAFE (Simple Agreement for Future Equity), que si se firman con entidades en REFIPRES, deben ser analizados con mucho detalle para evitar riesgos fiscales.
Ejemplo de esquema común con REFIPRE: alerta para empresas mexicanas
Uno de los esquemas que más revisa el SAT ocurre cuando una empresa mexicana presta servicios en territorio nacional, pero los pagos por esos servicios no se reciben directamente en México, sino que se desvían a través de una empresa extranjera ubicada en un REFIPRE.
Luego, ese dinero se repatría a México en forma de:
- Aportaciones de capital
- Préstamos intercompañía
- SAFE agreements (acuerdos simples de inversión)
- Compra de acciones
- Otros instrumentos financieros
Este tipo de estructura suele carecer de sustancia económica real y genera un riesgo fiscal alto, ya que puede interpretarse como una simulación para evitar el pago de impuestos en México.
Conclusión
Utilizar entidades o estructuras en países con baja imposición puede parecer atractivo, pero si no se manejan bien, pueden resultar en multas, recargos y hasta revisiones fiscales profundas. Tener ingresos en el extranjero no es ilegal, pero debe hacerse con conocimiento y cumplimiento.
Si tienes dudas sobre si estás operando en un REFIPRE o quieres regularizar tu situación, lo ideal es revisar el caso con un asesor especializado en fiscalidad internacional. En Tax ID México ayudamos a personas físicas y morales a evaluar sus estructuras y cumplir con todas las obligaciones fiscales mexicanas.
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