El presente articulo hace referencia a los decretos publicados en el DOF el 31 de diciembre de 2018 para la región fronteriza norte y el 30 de diciembre de 2020 para la región fronteriza sur, con modificaciones posteriores.
El SAT ha publicado la Resolución Miscelánea Fiscal 2025 por lo realizamos un Resumen del Capítulo 11.9 de dicha resolución referente a los estímulos fiscales para la Región Fronteriza Norte y Sur, que se presenta a continuación:
1. Inscripción y Padrón de Beneficiarios (ISR e IVA)
- Los contribuyentes deben presentar avisos de inscripción en el Padrón de Beneficiarios de Estímulos Fiscales en las regiones fronterizas norte o sur.
- Si se detectan incumplimientos en los requisitos, el contribuyente puede presentar un nuevo aviso dentro del plazo legal.
2. Aplicación del Estímulo en Materia del IVA
- Para optar por el estímulo fiscal del IVA, es necesario presentar un aviso específico.
- El estímulo aplica una tasa reducida (8%) reflejada como «IVA Crédito aplicado del 50%» en los CFDI.
- Proveedores de certificación validarán que quienes emiten CFDI con esta opción hayan presentado el aviso correspondiente.
3. Verificación en Tiempo Real
- La autoridad fiscal puede realizar verificaciones en tiempo real en los domicilios fiscales o de manera electrónica.
- Los contribuyentes deben colaborar proporcionando información y autorizando visitas al domicilio.
- Si se detecta incumplimiento, el SAT puede retirar el beneficio y solicitar correcciones en las declaraciones fiscales.
4. Requisitos de Ingresos y Operaciones
- Los contribuyentes deben demostrar que al menos el 90% de sus ingresos totales provienen de operaciones realizadas en la región fronteriza.
- Las declaraciones y papeles de trabajo deben respaldar este porcentaje.
5. Documentación para Comprobar Requisitos
- Se deben conservar y proporcionar documentos como:
- Estados financieros.
- Comprobantes de adquisición de bienes.
- Información de personal contratado.
- Documentación de activos, mobiliario y maquinaria utilizados en la región.
6. Reglas de Exclusión
- Los beneficios no aplican para actividades relacionadas con bienes intangibles o comercio digital.
- También pueden perderse si no se aplican correctamente los créditos fiscales en las declaraciones.
7. Estímulos Compatibles
- El estímulo del ISR puede aplicarse junto con beneficios específicos, como:
- Contratación de personas con discapacidad o adultos mayores.
- Algunos estímulos relacionados con vivienda y construcción.
- Beneficios fiscales en materia de IEPS aplicables a combustibles.
8. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
- Los contribuyentes bajo RESICO no pueden aplicar estos estímulos a los ingresos por los que tributan bajo este régimen.
Conclusiones
La aplicación de estímulo fiscal de la frontera norte y sur puede ser una excelente herramienta para optimizar las cargas fiscales de tu empresa siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos.
Si requieres mas información no dudes en contactar a TAX ID México.
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