Uno de los errores más comunes en las empresas es asumir que si “hay utilidad”, entonces el impuesto será proporcional a ese número. Pero en México, la utilidad contable no es lo mismo que la utilidad fiscal. Entender la diferencia es fundamental para evitar sorpresas en la Declaración Anual y para tomar decisiones financieras correctas.
¿Qué es la utilidad contable?
La utilidad contable es el resultado que se obtiene en los estados financieros conforme a normas contables.
Se calcula así:
Ingresos – Costos – Gastos = Utilidad contable
Refleja la rentabilidad financiera del negocio y es la que normalmente se presenta en:
- Estado de Resultados
- Reportes para socios
- Análisis bancarios
- Evaluaciones de desempeño
Es la utilidad que “se ve” en la contabilidad.
¿Qué es la utilidad fiscal?
La utilidad fiscal es la base sobre la cual se calcula el ISR (Impuesto Sobre la Renta). Se determina conforme a la Ley del ISR y bajo los criterios del Servicio de Administración Tributaria.No se basa únicamente en el resultado contable. Se ajusta con reglas fiscales específicas.
¿Por qué son diferentes?
Porque la ley fiscal no reconoce todos los ingresos ni todas las deducciones exactamente igual que la contabilidad.
Existen diferencias como:
- Gastos no deducibles
- Deducciones limitadas
- Depreciaciones fiscales distintas a las contables
- Ajuste anual por inflación
- Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
- Anticipos y acumulación de ingresos bajo reglas fiscales
Por eso, una empresa puede tener:
-Utilidad contable baja y utilidad fiscal alta
-Utilidad contable alta y utilidad fiscal baja
-Incluso pérdida contable pero utilidad fiscal
Ejemplo práctico
Supongamos que una empresa tiene:
Utilidad contable: $1,000,000
Pero incluye:
- Gastos no deducibles por $150,000
- Diferencia en depreciación por $80,000
- Ajuste anual por inflación acumulable por $70,000
La utilidad fiscal sería mayor a la contable, y el ISR se calcularía sobre esa base ajustada.El resultado:
Más impuesto del que el empresario esperaba.
Impacto en la Declaración Anual
En la Declaración Anual de Personas Morales, no se parte directamente del estado de resultados contable.
Se realiza una conciliación contable-fiscal donde se:
- Suman partidas no deducibles
- Restan deducciones fiscales permitidas
- Ajustan diferencias temporales
- Determina la base gravable
Sin esa conciliación, el cálculo puede ser incorrecto.
¿Por qué esto es clave para la planeación?
Muchos empresarios toman decisiones basadas en la utilidad contable:
- Reparto de dividendos
- Inversiones
- Contrataciones
- Expansión
Pero si no consideran la utilidad fiscal, pueden enfrentarse a:
- Falta de flujo para pagar ISR
- Pagos provisionales elevados
- Ajustes inesperados en cierre de ejercicio
La utilidad fiscal impacta directamente el flujo de efectivo.
Error común: no proyectar la utilidad fiscal
Muchas empresas descubren su utilidad fiscal hasta el cierre anual.
Una estrategia adecuada implica proyectarla durante el año para:
- Anticipar carga tributaria
- Optimizar deducciones
- Ajustar pagos provisionales
Evitar sorpresas en marzo.
Conclusión
La utilidad contable mide el desempeño del negocio. La utilidad fiscal determina cuánto impuesto pagarás. Confundirlas puede afectar tu flujo, tu planeación y tu crecimiento. Las empresas que gestionan estratégicamente sus finanzas no esperan al cierre del ejercicio para conocer su resultado fiscal. Lo proyectan, lo analizan y lo optimizan con anticipación.
Si deseas revisar tu conciliación contable-fiscal o proyectar tu utilidad fiscal antes del cierre anual, en TAXID podemos ayudarte a estructurar un análisis preventivo y estratégico.
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