Al solicitar una devolución de saldo a favor del IVA, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene la facultad de requerir documentos adicionales para verificar la legitimidad de la solicitud y aclarar posibles inconsistencias. Según la Ficha 10/CFF Solicitud de Devolución de Saldos a Favor de IVA del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2024, estos documentos pueden variar dependiendo del caso, pero algunos de los más comunes son los siguientes:

1. Auxiliares contables de cuentas bancarias

La autoridad puede solicitar los auxiliares contables que detallan las cuentas bancarias del contribuyente, con el objetivo de revisar las transacciones que afecten directamente las cuentas donde se han realizado pagos y recibido ingresos.

2. Cédula de trabajo de pagos a proveedores

Este documento debe mostrar la integración detallada de los pagos realizados a los principales proveedores. La finalidad es verificar que las transacciones con los proveedores estén debidamente registradas y que el IVA pagado sea correctamente deducido.

3. Comprobantes fiscales de proveedores

Es probable que se requieran los comprobantes fiscales (CFDI) correspondientes a las transacciones con los proveedores más relevantes del contribuyente, para asegurarse de que las operaciones cumplen con la normativa fiscal vigente.

4. Justificación de la indispensabilidad de pagos a proveedores

El contribuyente debe demostrar que los pagos realizados a sus principales proveedores son indispensables para la realización de su actividad económica. Esto incluye proporcionar una justificación clara y detallada del vínculo entre dichos pagos y su actividad.

5. Contratos con proveedores

El SAT puede requerir los contratos firmados con los proveedores, así como la documentación que respalde los bienes o servicios que estos han proporcionado. Esta información es clave para comprobar la existencia y veracidad de las operaciones comerciales.

6. Contratos con clientes

De manera similar, los contratos celebrados con los clientes pueden ser solicitados para respaldar las operaciones de venta o prestación de servicios. Es fundamental que estos contratos vayan acompañados de la documentación soporte correspondiente.

7. Cédulas de trabajo de depósitos bancarios recibidos

Para validar los depósitos bancarios, el SAT puede pedir cédulas de trabajo que detallen el total de depósitos recibidos. Esto ayuda a corroborar que los ingresos registrados coinciden con los montos depositados en las cuentas bancarias.

8. Documentación de depósitos no gravados

Si existen depósitos que no constituyen actos gravados para efectos del IVA, el SAT puede solicitar la documentación que acredite dicha situación. Es importante tener claramente identificados los ingresos exentos o no sujetos al pago de impuestos.

9. Cédulas de trabajo de pedimentos de exportación e importación

En el caso de operaciones de comercio exterior, el contribuyente deberá proporcionar cédulas de trabajo que relacionen los pedimentos de exportación o importación con las facturas correspondientes. Además, en las importaciones, se debe detallar el IVA pagado en dichos pedimentos.

10. Balanza de comprobación y catálogo de cuentas

El SAT puede requerir la balanza de comprobación del contribuyente, junto con el catálogo de cuentas. Estos documentos contables proporcionan una visión detallada de la situación financiera de la empresa y sirven para validar que las transacciones están correctamente registradas.

11. Descripción detallada de la actividad del contribuyente

Es posible que se solicite una descripción detallada de la actividad económica del contribuyente para determinar la naturaleza de las operaciones y su relación con las transacciones que se desean acreditar en la devolución del IVA.

12. Estados de cuenta bancarios

Finalmente, los estados de cuenta bancarios emitidos por las instituciones financieras son un documento clave para verificar que las transacciones financieras y los saldos declarados coinciden con los registros contables.

Importancia del escrito libre

Al responder a un requerimiento de información adicional por parte del SAT, es crucial acompañar toda la documentación con un escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal. En este escrito, se debe detallar y describir cada uno de los documentos proporcionados, lo cual facilita la revisión por parte de la autoridad y asegura que toda la información requerida ha sido presentada correctamente.

Es fundamental estar bien preparados para enfrentar estos requerimientos adicionales y contar con la documentación actualizada y en orden, ya que cualquier omisión o falta de información podría retrasar el proceso de devolución o generar un rechazo de la solicitud.

Nota: Para más detalles sobre los documentos y el proceso de solicitud, es recomendable revisar la Ficha 10/CFF del Anexo 1-A de la RMF 2024.

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