Muchas personas extranjeras que viven en México creen que únicamente deben pagar impuestos por los ingresos obtenidos dentro del país. Sin embargo, cuando una persona se convierte en residente fiscal mexicano, la regla general es que debe declarar sus ingresos a nivel mundial, independientemente de dónde se encuentren los activos o dónde se generen los rendimientos.
Recientemente asesoramos a un ciudadano alemán con residencia permanente en México que llevaba varios años viviendo en el país. Su actividad económica, administración de negocios y fuente principal de ingresos se encontraban en México, por lo que ya era considerado residente fiscal mexicano.
El contribuyente deseaba transferir recursos desde Alemania para adquirir un terreno y posteriormente construir una casa habitación en México. El origen de los fondos provenía de ahorros acumulados durante años de trabajo en Alemania antes de mudarse al país.
Aunque el capital principal ya había pagado impuestos en Alemania en el momento en que fue generado, existía un aspecto importante que debía analizarse: los intereses generados por dichas cuentas de ahorro durante los años en que el contribuyente ya era residente fiscal en México.
La importancia de acreditar el origen de los recursos
Antes de transferir cantidades importantes a México, es recomendable contar con documentación suficiente que permita demostrar el origen lícito de los recursos y su historial fiscal.
En este caso se recopilaron:
- Declaraciones fiscales presentadas en Alemania.
- Estados de cuenta bancarios históricos.
- Evidencia del pago de impuestos realizado en Alemania.
- Traducciones de la documentación relevante.
- Estados de cuenta que demostraban la permanencia de los fondos en las instituciones financieras alemanas.
La finalidad era demostrar que el dinero no correspondía a ingresos recientes no declarados, sino a ahorros acumulados durante años de actividad laboral en Alemania.
Los intereses generados en el extranjero también pueden estar gravados en México
Durante la revisión se detectó que las cuentas bancarias alemanas habían generado rendimientos financieros mientras el contribuyente ya era residente fiscal mexicano.
Debido a que México grava a sus residentes sobre sus ingresos mundiales, dichos intereses debían ser declarados en México, aun cuando los fondos permanecieran depositados en Alemania.
Para regularizar la situación se calcularon los intereses obtenidos en cada ejercicio y se presentaron las declaraciones complementarias correspondientes.
Aplicación del Tratado para Evitar la Doble Tributación entre México y Alemania
Uno de los principales riesgos en situaciones internacionales es la doble tributación.
Por ello se revisó el convenio celebrado entre México y Alemania para evitar la doble imposición. Dicho tratado permite, bajo determinadas condiciones, acreditar en México el impuesto pagado en Alemania sobre ciertos tipos de ingresos.
Esto permitió determinar correctamente el impuesto mexicano correspondiente y evitar que el contribuyente pagara impuestos dos veces sobre los mismos rendimientos.
¿Cuándo una persona se vuelve residente fiscal en México?
Un error frecuente es pensar que la residencia fiscal depende exclusivamente de contar con una visa temporal o permanente.
En realidad, la legislación mexicana establece diversos criterios para determinar la residencia fiscal. Entre los más relevantes se encuentran:
Casa habitación en México
Si una persona establece su casa habitación en territorio nacional, puede adquirir la condición de residente fiscal mexicano.
Centro de intereses vitales
También puede considerarse residente cuando su centro de intereses vitales se encuentra en México.
Generalmente esto ocurre cuando:
- Más del 50% de sus ingresos totales provienen de México.
- El centro principal de sus actividades profesionales se encuentra en el país.
Centro principal de actividades profesionales
Incluso cuando la mayoría de los ingresos provienen del extranjero, una persona puede ser considerada residente fiscal mexicana si desde México dirige, administra o desarrolla de manera habitual sus actividades profesionales o empresariales.
Por ejemplo, un consultor extranjero que vive en Guadalajara y presta servicios a clientes ubicados en otros países podría seguir siendo residente fiscal mexicano, aun cuando ninguno de sus clientes se encuentre en México.
Construir una casa en México con recursos provenientes del extranjero
Cuando un extranjero desea adquirir un terreno o construir una casa habitación en México utilizando recursos acumulados en otro país, es recomendable realizar una revisión previa de:
- Residencia fiscal actual.
- Obligaciones de declaración de ingresos mundiales.
- Tratados para evitar la doble tributación.
- Documentación de origen de recursos.
- Posibles obligaciones informativas.
- Implicaciones futuras en caso de venta del inmueble.
Una adecuada planeación puede evitar diferencias con las autoridades fiscales y facilitar la justificación del origen de los recursos cuando éstos sean transferidos a México.
Conclusion
La residencia fiscal en México va mucho más allá de contar con una visa temporal o permanente. Una persona que vive, administra sus negocios y desarrolla sus actividades profesionales desde México generalmente estará obligada a declarar sus ingresos mundiales.
Antes de transferir ahorros, inversiones o patrimonio acumulado en otro país para comprar un inmueble o construir una casa en México, es recomendable analizar la situación fiscal internacional, documentar adecuadamente el origen de los recursos y verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias en ambos países.
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