En México, las personas físicas que realizan actividades empresariales o prestan servicios profesionales deben cumplir con obligaciones fiscales establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Los artículos 100 al 110 de la ley detallan las disposiciones específicas para este régimen. En este artículo, desglosamos los puntos más importantes y los tipos de ingresos que deben considerarse acumulables.
¿Quiénes Están Obligados al Pago de ISR en este Régimen?
De acuerdo con el Artículo 100, las personas físicas que perciban ingresos derivados de:
- Actividades empresariales: Incluyen actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas.
- Prestación de servicios profesionales: Remuneraciones por servicios personales independientes que no caen en el régimen de sueldos y salarios.
Las personas residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en México también están obligadas a declarar los ingresos atribuibles a sus actividades empresariales o profesionales.
Tipos de Ingresos Acumulables
El Artículo 101 establece diversos tipos de ingresos que se consideran acumulables bajo este régimen. A continuación, te presentamos los más destacados:
- Condonaciones, quitas o remisiones de deudas.
- Enajenación de cuentas y documentos por cobrar.
- Recuperación de seguros, fianzas o responsabilidades por pérdidas de bienes afectos a la actividad.
- Ingresos percibidos para gastos de terceros si no están respaldados con comprobantes fiscales.
- Venta de obras de arte elaboradas por el contribuyente.
- Comisiones o ingresos de agentes financieros.
- Explotación de derechos de autor: libros, fotografías, obras musicales, etc.
- Intereses cobrados relacionados con la actividad.
- Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
- Ganancias por venta de activos fijos usados en la actividad empresarial.
- Ingresos determinados presuntivamente por la autoridad fiscal.
Deducciones Autorizadas
El Artículo 103 detalla las deducciones que los contribuyentes pueden realizar para disminuir su base gravable, entre las cuales destacan:
- Devoluciones, descuentos y bonificaciones otorgadas.
- Adquisición de mercancías y materias primas.
- Gastos indispensables para la actividad.
- Inversiones, intereses pagados y cuotas al IMSS.
- Impuestos locales sobre ingresos empresariales o profesionales.
Es fundamental que estas deducciones sean estrictamente indispensables para la obtención de ingresos y que cuenten con comprobantes fiscales.
Pagos Provisionales y Obligaciones
Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales conforme al Artículo 106, presentando la declaración antes del día 17 del mes siguiente. Además, las personas morales que paguen servicios profesionales a personas físicas están obligadas a retener el 10% de ISR.
Entre las principales obligaciones del Artículo 110, destacan:
- Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación.
- Expedir comprobantes fiscales por los ingresos percibidos.
- Presentar declaraciones provisionales y anuales.
Conclusión
Las personas físicas con actividades empresariales o profesionales tienen una estructura fiscal bien definida en la Ley del ISR. Es crucial identificar los tipos de ingresos acumulables, realizar las deducciones permitidas y cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma. La correcta aplicación de estos artículos no solo garantiza el cumplimiento legal, sino que también permite una gestión eficiente de las contribuciones fiscales.
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