El ajuste anual por inflación es uno de los cálculos fiscales que más causa confusión por su complejidad.

Su propósito es reflejar el impacto que tiene la inflación en las deudas y créditos de una empresa, y cómo dicha inflación puede generar un ingreso acumulable o deducción autorizada.

¿Qué es el Ajuste Anual por Inflación?

Para tener un mayor entendimiento definiremos “inflación” como:

“El aumento generalizado de los precios en una economía, lo que reduce el poder adquisitivo del dinero”

De acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el ajuste por inflación depende de la relación entre los créditos y deudas de la empresa. Si los créditos de una empresa son mayores que sus deudas, la inflación disminuye su valor real, lo que representa una pérdida de poder adquisitivo para la empresa. En este caso, el ajuste por inflación es deducible, ya que refleja un perjuicio financiero. Por el contrario, si las deudas son mayores que los créditos, la empresa se beneficia porque la inflación reduce el valor real de lo que debe, generando un beneficio económico. En este caso, el ajuste por inflación es acumulable, aumentando la base gravable de la empresa.

¿Cómo se Calcula el Ajuste por Inflación?

El cálculo del ajuste por inflación se realiza al final de cada ejercicio fiscal, y consiste en los siguientes pasos:

1. Determinar el saldo promedio anual de deudas y créditos:
   • Se suman los saldos de deudas y créditos al final de cada mes y se dividen entre el número de meses del ejercicio. Esto da como resultado los saldos promedio anuales.
2. Comparar los saldos promedio de deudas y créditos:
   • Si las deudas son mayores que los créditos, el ajuste por inflación será acumulable, es decir, aumentará la base gravable.
   • Si los créditos son mayores que las deudas, el ajuste será deducible, reduciendo la base gravable.
3. Aplicar el factor de ajuste anual:
   • El factor de ajuste anual se obtiene restando la unidad del cociente entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes del ejercicio y el INPC del último mes del ejercicio anterior.

Ejemplo de Cálculo del Ajuste por Inflación

Imaginemos que una empresa tiene un saldo promedio anual de deudas de $1,000,000 y un saldo promedio anual de créditos de $800,000. La diferencia entre ambos es de $200,000, y supongamos que el factor de ajuste anual es del 5% (0.05).

El cálculo sería el siguiente:

Ajuste por inflación acumulable = $200,000 * 0.05 = $10,000

Este ajuste de $10,000 sería acumulable, lo que significa que la empresa tendría que incluir esta cantidad como ingreso gravable adicional.

Ejemplos de Créditos y Deudas en el Ajuste por Inflación

Ahora, veamos algunos ejemplos más detallados de lo que se considera un crédito o una deuda para efectos del ajuste por inflación.

Ejemplos de Créditos:

1. Clientes: Si la empresa vende mercancía o servicios a crédito, el importe de las facturas no pagadas al final del mes se considera un crédito.
2. Préstamos otorgados a terceros: Si la empresa ha prestado dinero a otra entidad o a una persona, este préstamo es un crédito mientras no se haya pagado.
3. Inversiones en instrumentos de deuda: Las inversiones en bonos, pagarés o certificados que generen intereses se consideran créditos, ya que la empresa tiene el derecho a recibir el pago del capital e intereses.
4. Saldos a favor por contribuciones: Si la empresa tiene saldos a favor por impuestos, estos se consideran créditos desde el día siguiente a la presentación de la declaración hasta que se compensen, acrediten o devuelvan.
5. Cuentas por cobrar de operaciones financieras: Los derechos que se deriven de contratos financieros derivados, como swaps o futuros, también son considerados créditos.

Ejemplos de Créditos Excluidos:

No todos los derechos a recibir dinero o bienes se consideran créditos para efectos del ajuste por inflación. Entre los ejemplos de exclusiones están:

• Cuentas por cobrar a socios o accionistas que sean personas físicas o residentes en el extranjero, salvo en casos muy específicos.
• Ingresos cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva, como algunos contratos de arrendamiento financiero.
• Efectivo en caja: Aunque técnicamente es un activo, no se considera un crédito para el ajuste por inflación.

Ejemplos de Deudas:

1. Préstamos bancarios o de otras instituciones financieras: Cualquier préstamo o crédito que la empresa haya recibido y no haya pagado al final del mes es considerado una deuda.
2. Cuentas por pagar a proveedores: Si la empresa adquiere bienes o servicios a crédito, las cuentas por pagar a proveedores son deudas hasta que se liquiden.
3. Arrendamiento financiero: Si la empresa tiene contratos de arrendamiento financiero, la deuda se considera por el monto que aún está pendiente de pagar en cada mes.
4. Contribuciones causadas: Las obligaciones fiscales que aún no se han pagado (como el ISR o IVA por pagar) también se consideran deudas hasta que se liquiden.
5. Capital tomado en préstamo: Si la empresa recibe un préstamo en efectivo o en especie, se considerará deuda desde el momento en que se reciba el capital.

Ejemplos de Deudas Excluidas:

No todas las obligaciones son consideradas deudas para efectos del ajuste por inflación. Algunas de las exclusiones son:

• Partidas no deducibles: Cualquier deuda derivada de partidas que no son deducibles fiscalmente (como algunos gastos personales o impuestos no deducibles) no se incluyen en el cálculo.

Conclusión

El ajuste anual por inflación es reconocido en el cálculo anual con efecto deducible o acumulables según sea el caso, pudiendo tener un impacto significativo.

Si requieres ayuda en el cumplimiento de tus obligaciones fiscales no dudes en contactarnos.