¿Qué es la residencia fiscal en México?
Muchos extranjeros que viven en México creen que mientras continúen pagando impuestos en su país de origen no tienen obligaciones fiscales mexicanas. Sin embargo, la residencia fiscal en México se determina bajo reglas específicas que pueden convertir a una persona en residente fiscal mexicano incluso cuando sus ingresos provienen totalmente del extranjero.
Este tema es especialmente importante para extranjeros con residencia temporal o permanente, trabajadores remotos, nómadas digitales, jubilados e inversionistas que reciben ingresos desde otros países.
Caso real: ciudadano británico viviendo en México
Recientemente analizamos el caso de una persona nacida en Inglaterra que contaba con residencia permanente en México. Sus ingresos provenían de una empresa ubicada en Reino Unido, los pagos se realizaban en cuentas bancarias inglesas y posteriormente transfería parte de esos recursos a México para cubrir sus gastos personales.
La situación llamó su atención cuando una institución financiera mexicana solicitó documentación para comprobar el origen de los recursos que estaba recibiendo en sus cuentas mexicanas. A partir de ello iniciamos un análisis de su residencia fiscal y de sus obligaciones ante el SAT.
¿La regla de los 183 días aplica en México?
Uno de los errores más frecuentes entre los extranjeros es pensar que la regla de los 183 días determina automáticamente la residencia fiscal mexicana.
Aunque este criterio existe en diversos países, en México la determinación de la residencia fiscal se realiza principalmente con base en el artículo 9 del Código Fiscal de la Federación.
De acuerdo con dicha disposición, una persona física será considerada residente fiscal en México cuando haya establecido su casa habitación en territorio nacional. Cuando también exista una casa habitación en otro país, deberá analizarse dónde se encuentra su centro de intereses vitales.
¿Qué es el centro de intereses vitales?
La ley establece que una persona tendrá su centro de intereses vitales en México cuando, entre otros supuestos:
- Más del 50% de sus ingresos provengan de fuente de riqueza ubicada en México.
- En México se encuentre el centro principal de sus actividades profesionales.
Muchas personas creen que deben cumplirse ambos requisitos. Sin embargo, basta con que se actualice uno de ellos para que exista un elemento relevante dentro del análisis de residencia fiscal.
¿Qué significa tener el centro principal de actividades profesionales en México?
Este concepto genera muchas dudas entre extranjeros que trabajan remotamente desde México.
La legislación mexicana no define expresamente qué debe entenderse por «centro principal de actividades profesionales», por lo que cada caso debe analizarse individualmente.
Sin embargo, generalmente puede identificarse cuando una persona desarrolla de manera habitual sus actividades laborales o profesionales desde territorio mexicano, toma aquí las decisiones relacionadas con su actividad económica y utiliza infraestructura ubicada en México para desempeñar su trabajo.
Es importante destacar que una persona puede obtener el 100% de sus ingresos del extranjero y aun así ser considerada residente fiscal en México.
Precisamente eso ocurría en el caso analizado.
Aunque los ingresos eran pagados en Reino Unido y depositados en cuentas bancarias inglesas, la persona había establecido su casa habitación en México, ya no contaba con una vivienda permanente en Inglaterra y desarrollaba diariamente sus actividades profesionales desde territorio mexicano.
Por lo tanto, aun cuando ninguno de sus ingresos proviniera de fuente de riqueza ubicada en México, existían elementos suficientes para considerar que su centro principal de actividades profesionales se encontraba en el país.
¿Qué ocurrió después del análisis fiscal?
Como parte del proceso se trabajó en conjunto con un asesor fiscal en Reino Unido.
Después de analizar la situación bajo la legislación inglesa, dicho asesor también concluyó que el contribuyente ya no cumplía con los requisitos para ser considerado residente fiscal británico, por lo que se inició el procedimiento formal para acreditar el cambio de residencia fiscal.
Contrario a lo que muchas personas podrían pensar, la regularización resultó favorable para el contribuyente.
Debido a las características de su actividad, pudo incorporarse al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), obteniendo una carga fiscal considerablemente menor a la que enfrentaba anteriormente.
¿Tener una propiedad en México te convierte en residente fiscal?
No necesariamente.
Por ejemplo, una persona con residencia temporal podría adquirir una propiedad en México para vacacionar algunas semanas al año y, cuando no la utiliza, ofrecerla en plataformas como Airbnb.
Si mantiene su vivienda permanente en otro país, desarrolla sus actividades profesionales fuera de México y únicamente visita el país de manera ocasional, la simple existencia de una propiedad o la obtención de ingresos por arrendamiento en territorio nacional no necesariamente la convertirán en residente fiscal mexicana.
En estos casos podría continuar siendo residente fiscal de su país de origen y únicamente tener obligaciones fiscales en México respecto de los ingresos generados por la propiedad ubicada en territorio nacional.
Riesgos de una residencia fiscal mal determinada
Una determinación incorrecta de la residencia fiscal puede generar:
- Doble tributación internacional.
- Requerimientos del SAT.
- Solicitudes de información por parte de bancos.
- Problemas derivados del intercambio automático de información financiera (CRS).
- Multas y actualizaciones por incumplimiento fiscal.
Por ello es recomendable realizar un análisis preventivo antes de que surja una revisión por parte de autoridades fiscales o instituciones financieras.
Conclusión
La residencia fiscal en México no depende únicamente del lugar donde se recibe el dinero ni del país donde se encuentra la cuenta bancaria.
Factores como la casa habitación, el centro de intereses vitales y el lugar desde donde se desarrollan las actividades profesionales pueden ser determinantes para establecer obligaciones fiscales en México.
En TAX ID ayudamos a extranjeros, trabajadores remotos, nómadas digitales, inversionistas y residentes temporales o permanentes a determinar correctamente su residencia fiscal en México, evaluar riesgos de doble tributación y cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales ante el SAT.
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